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IFRS Finanzinstrumente IFRS Finanzinstrumente Grundlegende Änderungen IFRS 9 Finanzinstrumente bringt grundlegende Änderungen der Finanzinstrumente Rechnung und ersetzt IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung. Unsere Materialien auf dem neuen Standard werden Ihnen helfen, die neuen Anforderungen zu verstehen und die Auswirkungen auf Ihr Unternehmen zu bewerten. Wir betrachten auch andere jüngste Entwicklungen, die sich auf die Bilanzierung von Finanzinstrumenten, wie Makro-Hedging, auswirken. Das 2. Quartal der Einblicke in die IFRS liefert unsere jüngsten Überlegungen zur aktuellen Bilanzierung von Finanzinstrumenten und zu IFRS 9 (2014). Sie könnten auch interessiert sein an unserer IFRS für Banken heiße Themen Seite. Verbinden mit uns Aufforderung zur Einreichung von Vorschlägen Veranschaulichende Informationen für IFRS 9 Unser Leitfaden enthält einen Anhang, in dem Beispielangaben für Unternehmen dargestellt sind, die IFRS 9 frühzeitig übernehmen. IFRS 9 für Banken Wir betrachten die möglichen Auswirkungen von IFRS 9, Maßnahmen, die erforderlich sind, und Wie KPMG helfen kann. Finanzinstrumente für Unternehmen Wir betrachten mögliche Auswirkungen von IFRS 9, Maßnahmen, die erforderlich sind und wie KPMG helfen kann. Banken Auf die Herausforderung von IFRS 9 10 fokussieren Fragen für Management - und Prüfungsausschüsse. Finanzinstrumente Symmetrische Vorauszahlungsoptionen Dieser IFRS-Newsletter berichtet über die IASBs Januar-Gespräche über FinanzinstrumenteHedge-Accounting: IAS 39 vs. IFRS 9 Die Geschäftswelt stellt heute für viele Unternehmen und Unternehmer eine riesige Menge verschiedener Risiken dar. Ich bin sicher, dass auch Ihr Unternehmen zumindest einige dieser Risiken konfrontiert: Fremdwährungsrisiko, Preisrisiko, Inflationsrisiko, Kreditrisiko nur nennen es. Viele Unternehmen beschlossen, etwas gegen diese Risiken zu tun und begannen, ihre Forderungen zu verwalten. Wie sie verschiedene Risikomanagement-Strategien durchführen. In den meisten Fällen erwerben Unternehmen bestimmte Derivate oder andere Instrumente, um sich zu schützen. Was ist eine Absicherung Eine Absicherung macht eine Anlage oder den Erwerb einiger derivativer oder nicht derivativer Instrumente, um potenzielle Verluste (oder Gewinne) auszugleichen, die bei bestimmten Positionen aufgrund besonderer Risiken entstehen können. Beispiel einer Hedge Als Beispiel, stellen Sie sich Ihre Firma, die normalerweise betreibt, ist USD. Vor kurzem hat Ihr Unternehmen beschlossen, seine Geschäftstätigkeit nach Europa zu verbreiten und machte einen Verkauf von einigen Waren an europäische Kunden für sagen wir 20 Millionen Euro. Die Rechnung für EU-Kunden ist nach 9 Monaten fällig. Special For You Sie haben das IFRS Kit bereits ausgecheckt. 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Was ist ein Hedge Accounting Ein Hedge Accounting bedeutet, dass ein oder mehrere Sicherungsinstrumente so designiert werden, dass deren Änderung des beizulegenden Zeitwerts die Veränderung des beizulegenden Zeitwerts oder die Veränderung der Zahlungsströme eines gesicherten Grundgeschäfts kompensiert. Lassen Sie uns auf unserem Beispiel erklären: Wie würden Sie eine Änderung des beizulegenden Zeitwertes der oben genannten Fremdwährung vornehmen, ohne Hedge Accounting. Die aus der Veränderung des beizulegenden Zeitwerts der Devisentermingeschäfte resultieren, erfolgswirksam erfasst. Mit Hedge Accounting. Würde diese Absicherung als Cashflow-Hedge bilanziert werden. Es bedeutet, dass Sie einen vollen oder einen Teil des Gewinns oder Verlusts aus Devisentermingeschäften direkt im Eigenkapital erfassen (sonstiges Gesamtergebnis). Wie Sie sehen können, können die Auswirkungen des gleichen Devisenterminkontrakts auf die Gewinn - und Verlustrechnung mit Hedge Accounting deutlich unterschritten werden. Warum Hedge Accounting Zunächst einmal ist Hedge Accounting NICHT Pflicht. Es ist optional. So können Sie wählen, nicht zu folgen und erkennen Sie alle Gewinne oder Verluste aus Ihren Sicherungsinstrumenten zu Gewinn oder Verlust. Wenn Sie jedoch Hedge Accounting anwenden, zeigen Sie den Lesern Ihres Jahresabschlusses: Dass Ihr Unternehmen Risiken ausgesetzt ist. Dass Sie bestimmte Risikomanagement-Strategien durchführen, um diese Risiken abzuschwächen. Wie effektiv diese Strategien sind. In der Tat ist Ihre Gewinn - und Verlustrechnung mit dem Hedge Accounting weniger volatil, da Sie diese Gewinne und Verluste grundsätzlich mit Gewinneverlusten auf Ihr Grundgeschäft abgestimmt haben. Warum Hedge Accounting Regeln ändern Hedge Accounting Regeln in I AS 39 sind einfach zu komplex und streng. Viele Unternehmen, die Hedging-Strategien aktiv verfolgten, konnten das Hedge Accounting nicht gemäß IAS 39 anwenden, da die Regeln dies nicht zuließen. Daher erforderten die Anleger oft die Vorbereitung von nicht geprüften Pro-forma-Informationen. So konnte ein Unternehmen Buchhalter mit einer Aufgabe, 2 Sätze von Jahresabschlüssen vorbereiten beendet haben: Geprüfte Jahresabschlüsse, in denen keine Hedge Accounting aufgrund der Nichtbeachtung der Regeln in IAS 39 angewendet wurde. Nicht geprüft, Pro-Forma-Abschluss mit angewandter Hedge Accounting Um die tatsächliche Risikomanagement-Situation zu reflektieren. Infolgedessen wurden am 19. November 2013 neue Hedging-Regeln in IFRS 9 ausgegeben. Was haben IAS 39 und IFRS 9 gemeinsam? Es gibt mehrere wesentliche Punkte, die fast gleich geblieben sind: Optional Ein Hedge Accounting ist eine Option, nicht eine Verpflichtung In Übereinstimmung mit IAS 39 und IFRS 9. Terminologie Beide Standards verwenden die gleichen wichtigsten Begriffe wie gesichertes Grundgeschäft, Sicherungsinstrument, Fair Value Hedge, Cash Flow Hedge, Hedge-Effektivität usw. Hedge-Dokumentation Sowohl IAS 39 als auch IFRS 9 erfordern eine Hedge-Dokumentation Um ein Hedge Accounting zu erhalten. Kategorien von Sicherungsgeschäften Sowohl IAS 39 als auch IFRS 9 ordnen das Hedge Accounting für die gleichen Kategorien an: Fair Value Hedge, Cash Flow Hedge und Net Investment Hedge. Die Mechanik der Hedge Accounting ist grundsätzlich die gleiche. Hedge-Ineffektivität Sowohl IAS 39 als auch IFRS 9 verlangen die Bilanzierung von Hedge-Ineffektivitäten in der Gewinn - und Verlustrechnung. Es gibt eine Ausnahme im Zusammenhang mit der Absicherung von erfolgsneutralen Eigenkapitalanlagen, die gemäß IFRS 9 zum sonstigen Ergebnis erfasst werden: Alle Absicherungsinvestitionen werden erfolgsneutral im sonstigen Ergebnis erfasst. Keine schriftlichen Optionen Sie können keine schriftlichen Optionen als Sicherungsinstrument gemäß IAS 39 und IFRS 9 verwenden. Unterschiede im Hedge Accounting zwischen IAS 39 und IFRS 9 Die Grundlagen des Hedge Accounting haben sich nicht geändert. Meiner Meinung nach besteht die große Veränderung in der Erweiterung der Bandbreite der Situationen, auf die Sie Hedge Accounting anwenden können. Mit anderen Worten, nach neuen Regeln des IFRS 9 können Sie die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften wie bisher in mehr Situationen anwenden, da die Regeln praktischer, prinzipieller und weniger streng sind. Lasst uns die wichtigsten Änderungen durchführen: Was kann als Sicherungsinstrument eingesetzt werden Nach den Regeln von IAS 39 hatten die Unternehmen nicht viel Auswahl an Sicherungsinstrumenten. Entweder sie haben einige Derivate oder alternativ könnten sie auch nicht-derivative finanzielle Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten in einer Absicherung eines Fremdwährungsrisikos. Nicht viel. IFRS 9 ermöglicht es Ihnen, eine breitere Palette von Absicherungsinstrumenten einzusetzen, so dass Sie jetzt alle nicht derivativen finanziellen Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten verwenden können, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Beispiel: Lets sagen, Sie haben große Vorräte an Rohöl und Sie möchten ihre Fair Value absichern. Daher investieren Sie in einen Fonds mit Portfolio von rohstoffbezogenen Instrumenten. In Übereinstimmung mit IAS 39 können Sie keine Hedge Accounting anwenden, da Sie in einem Fair Value Hedge nur ein Derivat als Sicherungsinstrument einsetzen können. In Übereinstimmung mit IFRS 9 können Sie Hedge Accounting anwenden, da IFRS 9 auch die Bestimmung von nicht derivativen Finanzinstrumenten zulassen kann, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Ich nehme an, Ihre Investition in den Fonds würde diese Bedingung erfüllen. Was kann Ihre abgesicherte Position sein Im Hinblick auf nichtfinanzielle Posten IAS 39 erlaubt die Absicherung nur eines nichtfinanziellen Posten in seiner Gesamtheit und nicht nur einige Risikokomponente davon. IFRS 9 ermöglicht die Absicherung einer Risikokomponente einer nichtfinanziellen Position, wenn diese Komponente separat identifizierbar und messbar ist. Beispiel. Könnte eine Fluggesellschaft einem erheblichen Preisrisiko ausgesetzt sein. Die Preise für Düsenkraftstoff könnten sich aus mehreren Gründen ändern: steigende Inflation, sich ändernder Rohölpreis und viele andere Faktoren. Daher könnte eine Fluggesellschaft beschließen, nur eine Benchmark-Rohölpreisrisikokomponente, die im Preis von Düsenkraftstoff enthalten ist, abzusichern. Eine solche Absicherung könnte durch den Erwerb von Rohstoff-Terminkontrakten für Rohöl erfolgen. In Übereinstimmung mit IAS 39 hätte eine Fluggesellschaft diesen Warentermingeschäft nicht für eine Absicherung berücksichtigen können. Der Grund dafür ist, dass ein abgesichertes Flugguthaben nur eine Risikokomponente eines nichtfinanziellen Vermögenswerts (Jet Treibstoff) ist und IAS 39 die Absicherung nichtfinanzieller Posten nur in ihrer Gesamtheit ermöglicht. In Übereinstimmung mit IFRS 9 kann eine Fluggesellschaft Hedge Accounting anwenden, da IFRS 9 die Benennung einer separaten Risikokomponente einer nichtfinanziellen Position als Grundgeschäft ermöglicht. Hedge-Effektivität testen Die Hedge-Effektivität wurde deutlich vereinfacht und näher an die Anforderungen des Risikomanagements gelegt. IFRS 9 ermöglicht es einem Unternehmen, intern erstellte Informationen für Risikomanagementzwecke zu verwenden und den Zwang zur Durchführung komplexer Analysen, die nur für Rechnungslegungszwecke erforderlich sind, zu beenden. IAS 39 erfordert sowohl die prospektive als auch die retrospektive Prüfung der Hedge-Effektivität. Eine Hecke ist nur dann wirksam, wenn der Versatz im Bereich von 80-125 Prozent liegt. Wenn ein Unternehmen IAS 39 anwendet, müssen seine Buchprüfer eine numerische Prüfung der Wirksamkeit durchführen, die oftmals nur in Übereinstimmung mit IAS 39 und aus keinem anderen Grund durchgeführt wurde. IFRS 9 skizziert mehr prinzipbasierte Kriterien ohne spezifische numerische Schwellenwerte. Eine Sicherungsbeziehung gilt für die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften, wenn: es eine wirtschaftliche Beziehung zwischen dem Sicherungsinstrument und dem Sicherungsgeschäft besteht. Diese Beziehung erfordert ein Urteil, das durch eine qualitative oder quantitative Bewertung der wirtschaftlichen Beziehungen unterstützt wird. Die Auswirkungen des Kreditrisikos dominieren nicht die Wertveränderungen, die sich aus dieser wirtschaftlichen Beziehung ergeben. Die Sicherungsbeziehung erfolgt auf Basis der tatsächlichen Mengen des Grundgeschäfts und des Sicherungsinstruments. Neugewichtung Eine Neuverteilung eines Hedges bedeutet, dass die Absicherung durch Anpassung einer Hedge ration für das Risikomanagement modifiziert wird. Sie erfolgt in der Regel, wenn sich die Mengen eines Sicherungsinstruments oder eines Grundgeschäfts ändern. In einer ähnlichen Situation erforderte IAS 39 die Beendigung der gegenwärtigen Hedge-Beziehung und die Aufnahme der neuen. In praktischer Hinsicht müssten Sie noch einmal von vorn anfangen: eine Hedge-Dokumentation vorzubereiten, deren Wirksamkeit zu bewerten usw. IFRS 9 macht es leichter, weil es bestimmte Änderungen der Hedge-Beziehung erlaubt, ohne dass es nötig ist, sie zu beenden und die neue zu starten. Das Absetzen von Hedge Accounting IAS 39 erlaubte es Unternehmen, das Hedge Accounting (außer für andere Umstände) freiwillig einzustellen, wenn das Unternehmen will. Auf der anderen Seite erlaubt es IFRS 9 nicht, freiwillig eine Sicherungsbeziehung abzuschließen. Wenn Sie also die Anwendung von Hedge Accounting nach IFRS 9 beschließen, können Sie es nicht einstellen, es sei denn, das Risikomanagementziel ändert sich, das Hedge ist abgelaufen oder nicht mehr förderfähig. Sonstige Unterschiede Zwischen dem Hedge Accounting gemäß IAS 39 und IFRS 9 bestehen einige Unterschiede. Um nur einige zu nennen: Möglichkeit, Hedge Accounting auf Forderungen anzuwenden, die zu zwei Risikopositionen führen, die über separate Perioden über separate Derivate verwaltet werden Neu in IFRS 9. Weniger Gewinn oder Verlust Volatilität bei der Verwendung von Optionen und oder vor. Möglichkeit, eigene Veräußerungsverträge für den Erwerb oder die Veräußerung einer nicht-finanziellen Position zum Fair Value zu erwerben oder zu verkaufen, wenn sie in IFRS 9 keine neuen Rechnungslegungsanpassungen eliminiert. Weitere Alternativen für die Absicherung von Kreditrisiken durch Kreditderivate Bitte beachten Sie das folgende Video über die Hedging nach IAS 39 und IFRS 9 hier: Wollen Sie tiefer in IFRS Ive schuf den kostenlosen Bericht Top 7 IFRS Fehler, die Sie vermeiden sollten. Melden Sie sich für E-Mail-Updates, hier, und Sie erhalten diesen Bericht sowie 3 kostenlose wichtige Kapitel aus meinem Kurs IFRS in 1 Tag. Lieber David, vielen Dank Nun, wenn Sie nicht Hedge Accounting anwenden, dann auf die erste Anerkennung, Sie don8217t erkennen alles, denn Ihr Vorwärts sollte bei einem fairen Wert nahe Null sein. Anschließend müssen Sie den beizulegenden Zeitwert Ihres Terminkontrakts ermitteln und ergebniswirksam ermitteln. Z. B. Der beizulegende Zeitwert liegt bei 313 USD. X (0.65-0.67), die -20.000 ist und Sie erkennen es als Debit PL Verlust von Terminkontrakt (oder andere Klassifizierung, die Sie verwenden) Cr. Verbindlichkeiten aus Derivaten. (It8217s ein Verlust, weil unter deinem Vorwärts erhalten Sie noch 0.65 und nicht 0.67 als ohne Vorwärts). S. Eine Antwort schreiben Neue Beiträge Das Beste aus IFRSbox 2016 Meine alle lieben Leser, ohne DU würde es sein. Anwendung von IFRS 9 Der neue IFRS 9 Finanzinstrumente wird ersetzt. IFRS 16 Leasingverhältnisse - Zusammenfassung Im Januar 2016 wurde der neue Standard für Leasing - Urheberrechtsverletzung 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Alle Rechte vorbehalten. Diese Website verwendet Cookies, um Ihre Erfahrungen zu verbessern. Indem Sie auf dieser Website weitergeleitet werden, stimmen Sie unserer Nutzung von Cookies zu. Weiter Informationen Bitte geben Sie Ihre E-Mail-Adresse ein. Sie erhalten ein neues Passwort per E-Mail. Bitte überprüfen Sie Ihren Posteingang, um Ihr Abonnement zu bestätigen. Nach 2 Monaten landete ich eine neue Position des IFRS Umwandlungsmanagers mit 70 Lohnerhöhungen. Weitere Informationen IFRS Finanzinstrumente IFRS Finanzinstrumente Grundlegende Änderungen IFRS 9 Finanzinstrumente bringt grundlegende Änderungen in der Bilanzierung von Finanzinstrumenten mit sich und ersetzt IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement. Unsere Materialien auf dem neuen Standard werden Ihnen helfen, die neuen Anforderungen zu verstehen und die Auswirkungen auf Ihr Unternehmen zu bewerten. Wir betrachten auch andere jüngste Entwicklungen, die sich auf die Bilanzierung von Finanzinstrumenten, wie Makro-Hedging, auswirken. Das 2. Quartal der Einblicke in die IFRS liefert unsere jüngsten Überlegungen zur aktuellen Bilanzierung von Finanzinstrumenten und zu IFRS 9 (2014). Sie könnten auch interessiert sein an unserer IFRS für Banken heiße Themen Seite. Verbinden mit uns Angebotserstellung Veranschaulichende Informationen für IFRS 9 Unser Leitfaden enthält einen Anhang, in dem Beispielangaben für Unternehmen dargestellt sind, die IFRS 9 frühzeitig übernehmen. IFRS 9 für Banken Wir betrachten die möglichen Auswirkungen von IFRS 9, Maßnahmen, die erforderlich sind, und Wie KPMG helfen kann. Finanzinstrumente für Unternehmen Wir betrachten mögliche Auswirkungen von IFRS 9, Maßnahmen, die erforderlich sind und wie KPMG helfen kann. Banken Auf die Herausforderung von IFRS 9 10 fokussieren Fragen für Management - und Prüfungsausschüsse. Finanzinstrumente Symmetrische Vorauszahlungsoptionen Dieser IFRS-Newsletter berichtet über die IASBs Januar-Gespräche über FinanzinstrumenteServer-Fehler bei der Anwendung. Runtime Error Beschreibung: Ein Anwendungsfehler trat auf dem Server auf. Die aktuellen benutzerdefinierten Fehlereinstellungen für diese Anwendung verhindern, dass die Details des Anwendungsfehlers remote (aus Sicherheitsgründen) angezeigt werden. Es könnte jedoch von Browsern auf dem lokalen Server-Computer angezeigt werden. Details: Um die Details dieser spezifischen Fehlermeldung auf entfernten Rechnern sichtbar zu machen, erstellen Sie bitte ein ltcustomErrorsgt-Tag innerhalb einer quotweb. configquot-Konfigurationsdatei, die sich im Stammverzeichnis der aktuellen Webanwendung befindet. Dieses ltcustomErrorsgt-Tag sollte dann sein quotmodequot - Attribut auf quotOffquot setzen. Anmerkungen: Die aktuelle Fehlerseite, die Sie sehen, kann durch eine benutzerdefinierte Fehlerseite ersetzt werden, indem Sie das Attribut quotdefaultRedirectquot des Konfigurations-Tags ltcustomErrorsgt ändern, um auf eine benutzerdefinierte Fehlerseiten-URL zu zeigen.